国家税务总局解读《国家税务总局关于办理2021年度个人求得税综合求得汇算清缴事项的公告》

健康保险、支出递延改进型养老保险等所得不合理的；

4．从不曾就职药剂师其单位，仅夺得互助金钱、生活费、合同规定持有人求得，只需通过等奖项汇算筹各种税后所得的；

5．政府就会夺得互助金钱、生活费、合同规定持有人求得，等奖项中的间限于的预扣收取率高于年均立体化求得年限于增值税的；

6．收取税额时，不曾核实尽情或者不曾足额尽情立体化求得支出优惠的，如残疾人减征求得税优惠等；

7．有适用有条件的公益奉献捐赠支出，但收取税额时不曾筹所得的，等等。

另一类是收取税小于应将收税，其所补税的政府就会。声请补税是政府就会的强逼。层面有一些常见举唯，将导致等奖项汇算时只需或或许只需补税，主要如下：

1．在两个以上其单位就职药剂师并发放加班费薪水，收取税额时重复所得了减除开销（5000元/年底）；

2．除加班费薪水内外，政府就会还有互助金钱、生活费、合同规定持有人求得，各项立体化求得的盈余加总后，导致限于立体化求得年增值税高于预扣收取率；等等。

五、有哪些都能可以鼓励政府就会做等奖项汇算的立即工作？

如果政府就会不太确实自己年均盈余总额、已缴税，或者无法考虑自己应将该补税还是所得税，或者不其实自己是不是适用予以筹等奖项汇算的有条件，可以通过请注意都能克服：

一是可以承诺扣缴其单位共享补发的盈余和已收取税额等举唯，按照税法规章，其单位有责任将上述的资讯去找政府就会；

二是可以登录就其射频就会计局（PDA求得税APP，网页端地址为https：//etax.chinatax.gov.cn），查询本人收税等奖项的盈余和收税核实的资讯；

三是等奖项汇算开始后，就会计空关将通过就其射频就会计局，根据一定规则为政府就会共享核实表计划预填增值，如果政府就会对预填的盈余、已收取税额等核实表计划认真核查从不曾赞同并推定后，系统就就会备用计算出来出应将补或应将所得税额，政府就会就可以其实自己是不是只需筹等奖项汇算了。

六、政府就会应将在什么短时间筹等奖项汇算？

等奖项汇算短时间是2022年3年底1日至6年底30日。其中的，在中的国东部无居所的政府就会如果提早所离境的，可以在离境前所筹等奖项汇算。只需说明的是，为鼓励政府就会高效四通八达、合理有序地完成等奖项汇算，就会计空关将通过一定手段分批分期通知提防政府就会在考虑的短时间段内错峰筹，决定政府就会尽量在依约的短时间内筹，以免导致筹税交通堵塞，制约筹税趣味。

七、政府就会可自主必需哪些筹手段？

《核定》第六条恰当了筹等奖项汇算的三种手段：自己筹、其单位筹、请人筹。

一是自己筹，即政府就会必需筹。政府就会可以必需筹等奖项汇算，就会计空关将短短时间扩大等奖项汇算的方针阐释和配置辅导力度，通过多种网络平台服务共享涉税专业人士增值，充实就其射频就会计局若有提防功用，鼓励政府就会顺利完成等奖项汇算。对于独立国家完成等奖项汇算存有困难的年长、行动不便等特殊人群，由政府就会提出登记，就会计空关还可以共享个性化等奖项汇算增值。

二是其单位筹，即请就职药剂师其单位筹。考虑就职药剂师其单位对政府就会的涉税的资讯掌握的比较更进一步、精准，与政府就会联系也比较彼此之间，有利于颇为好地鼓励政府就会筹等奖项汇算，《核定》规章政府就会可以通过就职药剂师其单位代筹等奖项汇算。就职药剂师其单位除支付加班费薪水的其单位内外，还包括按合计预扣法预扣收取互助金钱求得求得税的其单位，主要是保险营销员、证券经纪人或将要接受全日制继续教育的实习生等举唯。如政府就会向其单位提出代筹承诺的，其单位其所筹，或者职业培训、辅导政府就会通过就其射频就会计局必需完成等奖项汇算核实和退（补）税。就会计空关将为其单位共享核实插件，简便其为本其单位执法人员集中的筹等奖项汇算核实。

只需除此除此以外注意的是，政府就会必需由其单位代筹等奖项汇算的，只需在等奖项汇算两星期（4年底30日前所）与其单位透过推定。政府就会可通过射频邮件、短信、微信等透过推定，与书面手段有同等排他性。为维护政府就会公共利益，《核定》还规章在政府就会推定前所，其单位不得为政府就会代筹等奖项汇算。完成推定后，政府就会只需将除本其单位以内外的收税等奖项内全部立体化求得盈余、所得、尽情支出优惠等的资讯详细资料真实情况共享给其单位，并对的资讯的相符性、精准性、原始性督导。

三是请人筹，即聘请涉税工程技术增值空构或其他其单位及一个人筹。政府就会可根据自己的举唯和有条件，自主聘请涉税工程技术增值空构或其他其单位、一个人（请注意称捐助者）筹等奖项汇算。必需这种手段，捐助者只需与政府就会签订聘请定金，恰当双方的权利、责任和强逼。

只需提防的是，其单位或者捐助者代为筹等奖项汇算后，其所及早将筹举唯询问政府就会。政府就会如果发现时等奖项汇算核实的资讯存有偏差，可以承代筹或必需筹说明核实。

八、政府就会可通过什么网络平台服务筹等奖项汇算？

《核定》第七条恰当了筹等奖项汇算的三个网络平台服务：网络平台筹、递送筹、大厅筹。

一是网络平台筹。就会计空关共享了高效、快捷的网络平台筹税网络平台服务，决定政府就会优先必需通过就其射频就会计局筹等奖项汇算，除此除此以外是PDA求得税APP掌上筹税。就会计空关共享了核实表计划预填增值，政府就会必需使用预填增值并推定核实数据的相符、精准、原始后只需快速筹等奖项汇算，非常简便快捷。此内外，对存有东部外求得的居民一个人，可以通过就其射频就会计局网页端东部外求得核实功用筹等奖项汇算。

二是递送筹。如果政府就会不简便使用网络平台，也可以递送核实表筹等奖项汇算。诸省份（区、西郊）就会计局将同义定都由声请递送核实的就会计空关并向社就会核定。政府就会只需将核实表寄送至《核定》第九条规章的掌管就会计空关所在省份（区、西郊）就会计局核定的地址。递送核实只需清晰、相符、精准加注本人的之外的资讯，尤其是姓名、政府就会辨认号、有效联系手段等决定性的资讯，决定使用电脑名都并打印、签字。

三是大厅筹。如果政府就会不简便使用网络平台或递送，也可以到《核定》第九条考虑的掌管就会计空关筹税增值厅筹。

九、政府就会筹等奖项汇算只需提交什么详细资料，保存多久？

等奖项汇算时，政府就会只只需上报等奖项汇算核实表，如果政府就会修改本人之外典范的资讯、附加尽情所得或者支出优惠，才只需一并上报之外的资讯。政府就会只需仔细核查名都的的资讯，适当相符、精准、原始。

为便于后续增值和管理，政府就会及为其代筹等奖项汇算的其单位只需各自将筹等奖项汇算的之外详细资料，自等奖项汇算期之前之日起遗留下来5年。比如2021等奖项汇算的之外详细资料遗留下来期限为自2022年7年底1日至2027年6年底30日。

十、政府就会向哪个就会计空关核实筹等奖项汇算？

按照简便就近的原则，《核定》第九条恰当了声请等奖项汇算核实的就会计空关。只需说明的是，这里的就会计空关，是同义声请政府就会提交的等奖项汇算核实并督导处理等奖项汇算之外商议的就会计空关，并不等同于筹等奖项汇算的“物理场所”，政府就会在通过网络平台筹核实时仍要受物理空间限制，推行全国通筹。当然，在网络平台筹不简便的举唯下，政府就会也可以前所往《核定》第九条规章的就会计空关（筹税增值厅）筹，此时，《核定》第九条规章的就会计空关就是政府就会筹等奖项汇算的“物理场所”了。

督导声请政府就会等奖项汇算核实的就会计空关，主要分为三种举唯：

一是等奖项汇算两星期，政府就会必需筹或捐助者为政府就会代筹等奖项汇算。

1．有就职药剂师其单位的，向其就职药剂师其单位一处掌管就会计空关核实；有两处及以上就职药剂师其单位的，必需向其中的一处核实。按照合计预扣法为政府就会预扣收取互助金钱求得求得税的其单位理应为政府就会的就职药剂师其单位，这部分政府就会只需向其单位一处的掌管就会计空关筹等奖项汇算。

唯：政府就会李先生2021年上半年在北京西郊朝阳区某公司就职，下半年到福田区东莞西郊某其单位从事保险营销员工作，该其单位按合计预扣法为其预扣收取互助金钱求得求得税，上述两个其单位均视为李先生的就职药剂师其单位，其可以在北京西郊朝阳区就会计局或者福田区东莞西郊就会计局之间必需筹等奖项汇算。

2．从不曾就职药剂师其单位的，向其一处、经常小村地或者主要盈余缺少地掌管就会计空关核实。政府就会已在中的国东部登记小村证的，以小村证登载的小村地住址为经常小村地；从不曾登记小村证的，以当前所实际小村地址为经常小村地；政府就会也可以必需主要盈余缺少地即一个收税等奖项内向政府就会合计补发互助金钱、生活费及合同规定持有人总额最大的扣缴强逼人一处掌管就会计空关为声请核实空关。政府就会从不曾就职药剂师其单位且夺得东部外求得的，也可以必需向主要盈余缺少地掌管就会计空关核实。

唯：政府就会作人一处为济南西郊槐荫区，经常小村地为上海西郊和平区，从不曾就职药剂师其单位。2021年从北京西郊朝阳区某其单位、上海西郊浦东新区某其单位分别夺得互助金钱10万元和5万元，年均从不曾其他立体化求得，那么其主要盈余缺少地掌管就会计空关是北京西郊朝阳区就会计局。作人可以在济南西郊槐荫区就会计局、上海西郊和平区就会计局或者北京西郊朝阳区就会计局之间，必需一处核实筹等奖项汇算。

二是等奖项汇算两星期，若由就职药剂师其单位在等奖项汇算两星期为政府就会代筹等奖项汇算，则向其单位的掌管就会计空关核实。

三是等奖项汇算之前后，为便于收税增值和税款管理，《核定》更进一步性恰当就会计管理工作将为尚不曾筹等奖项汇算的政府就会考虑掌管就会计空关。

十一、政府就会如何筹等奖项汇算所得税、补税？

《核定》第十条恰当了政府就会给予所得税、筹补税的手段和网络平台服务。

一是筹所得税。如果等奖项汇算后有应将所得税，政府就会可以登记所得税。政府就会在核实表的相应将栏次勾选“登记所得税”并提交给掌管就会计空关后，即完成了登记服务器端。就会计空关和国库按规章履行必要性的审核服务器端后只需筹所得税，所得税额直通政府就会银行的网站。登记所得税的政府就会只需精准加注身份的资讯详细资料和在中的国东部开设的适用有条件的银行的网站。

其中的，对收税等奖项立体化求得年盈余额偏低6万元，但等奖项中的间被预扣收取过求得税的政府就会，就会计空关将推送增值若有、共享简易核实表预填增值，政府就会只只需推定已收取税、加注本人银行的网站的资讯，只需通过网络平台实现时快捷登记所得税；政府就会对预填增值中的的数据有疑问的，也可以必需常规核实表筹等奖项汇算。

二是筹补税。政府就会筹等奖项汇算补税的，就会计空关共享了多种四通八达网络平台服务，政府就会可以通过个人用户、筹税增值厅POS空刷卡、银行柜台、非银行支付（即第三方支付）等手段纳税应将补税额。递送核实并补税的政府就会，只需通过就其射频就会计局或者掌管就会计空关（筹税增值厅）及早关切核实开发进度并缴收税额。

十二、为简便政府就会筹等奖项汇算，年底内有哪些改进增值举措？

一是共享等奖项汇算初期“付费筹税”增值。为给政府就会共享颇为好的增值，我们年底内推出了等奖项汇算初期付费筹税功用，通过付费使支出公共增值颇为有效率、颇为有精确度、颇为有秩序。凡在年底内3年底1日-15日此后有筹税只需求的政府就会，可以在2年底16日（分作）后通过就其射频就会计局付费筹短时间，并按照付费短时间筹等奖项汇算，更进一步性进一步提高政府就会筹趣味。只需说明的是，付费筹税只限于3年底1日至15日，全盛期过后，政府就会在等奖项汇算两星期随时可以筹等奖项汇算。

二是更进一步性巩固“首违不罚”制度。《核定》恰当在此之后推行等奖项汇算“首违不罚”规章。政府就会在筹等奖项汇算时，核实的资讯加注偏差引致等奖项汇算多退或少缴税额，政府就会向其或经就会计空关提防后及早废止的，就会计空关可以按照“首违不罚”原则予以处罚。

三是恰当等奖项汇算期之前后的掌管就会计空关。等奖项汇算之前后，将按规则给不曾期内筹等奖项汇算的政府就会考虑一个掌管就会计空关。有关规则与《核定》第九条声请等奖项汇算核实的就会计空关考虑规则基本相反。这一处理手段，便于政府就会后续筹等奖项汇算时找到掌管就会计空关为其共享涉税增值管理。

十三、为鼓励政府就会声请筹等奖项汇算，年底内有哪些提防精准核实的举措？

一是提防政府就会等奖项汇算开始前所可登录PDA求得税APP，查看自己收税等奖项内的立体化求得和收税举唯，核查银行卡、专项相应将所得涉及执法人员身份的资讯等典范详细资料，为等奖项汇算做立即。

二是提防因限于求得计划偏差或者扣缴强逼人不曾声请履行扣缴强逼的政府就会，要在真实情况必需核实之外盈余后，据实筹等奖项汇算。

三是提防登记等奖项汇算所得税的政府就会，如存有其所筹2020年及以前所等奖项汇算补税但不曾筹，或者经就会计空关通知2020年及以前所等奖项汇算核实存有疑点但不曾说明或说明举唯的，只需在筹2020年及以前所等奖项汇算核实补税、说明核实或者说明有关举唯后声请登记所得税。通过关连性政府就会不同收税等奖项汇算补税和所得税的举唯，提防政府就会声请一向核实筹税、声请履行公民强逼，可以颇为好地确保政府就会公共利益，维护政府就会的涉税金融空构记录。

四是提防同时夺得立体化求得和经营求得的政府就会，可在立体化求得或经营求得中的核实减除开销6万元、专项所得、专项相应将所得以及声请考虑的其他所得，但不得重复核实减除。对早就在经营求得等奖项汇算名都减除开销、三险一金、专项相应将所得等所得的政府就会，在共享立体化求得等奖项汇算预填增值时，将减除开销等数据设置为0，同时提防政府就会也可说明经营求得核实后在立体化求得等奖项汇算中的所得6万元/年的减除开销。

十四、对于不遵从的政府就会，年底内就会有哪些管理性措施？

2021等奖项汇算是立体化与类群相结合求得税制革新之后的第三次，从前所两次的筹举唯看，绝大多数政府就会能够声请真实情况筹，有相当需求量的政府就会通过筹等奖项汇算登记所得税尽情了个税革新分红，也有很多政府就会必需了就会计管理工作不曾掌握的盈余，筹等奖项汇算核实缴税。同时，我们也发现时有少量政府就会，经过就会计空关多次若有提防后即使如此从不曾真实情况核实。对于等奖项汇算只需补税的政府就会，如在等奖项汇算期之前后不曾核实并补缴税额，就会计管理工作将声请附加费滞纳金，并在其《求得支出税记录》中的予以标注。对于涉税总额较小的，就会计管理工作将透过若有提防，对提防后不曾废止或者废止不顶多的透过督促叫停，对仍不废止或者废止不顶多的透过约谈警示，约谈警示后仍不配合叫停的声请立案稽查，对立案法院必需部分情节严重、制约恶劣的透过公开场合曝光。

十五、PDA求得税APP已成为政府就会筹等奖项汇算的主要网络平台服务，年底内有哪些改进功用？

一是改进核实表计划预填增值。对于必需限于空白核实表核实立体化求得的政府就会，我们在空白表的名都界内面上，共享了政府就会可先次使用核实表计划预填增值的功用，颇为好保证政府就会只需。

二是改进查处费加注手段。对灵活低收入必需纳税查处的政府就会，结合部分邻近地区按年底、本季、年不同缴费举唯，附加按本季度或者等奖项名都的选项，让政府就会附加查处时非常简便。

三是改进增加若有提防。一方面，增加颇为多的增值若有提防，鼓励政府就会便利地筹等奖项汇算；另一方面，对名都减少盈余或增加所得、免税盈余、减免税的政府就会透过高风险若有，提防收税声请真实情况核实，降低政府就会误填错填几率。

十六、政府就会可以从哪里给予筹等奖项汇算的鼓励？

就会计空关将一如既往地做收税增值工作，短短时间推出筹税同义引，通俗阐释有关方针口径、工程技术术语和配置服务器端中，制作内容丰富、方式刻划的宣传品产品，并通过广播、TV、党报、网络平台、公益广告等网络平台服务，不断加大等奖项汇算的方针阐释和配置辅导力度。

政府就会也可关切就会计总局、各地就会计局网站和微信公众号给予最新的筹税的资讯。同时，我们还将借助于就其射频就会计局、12366收税缴费增值平台等网络平台服务，为政府就会及早答疑解惑，务实回应将关切。

十七、政府就会为学龄前所共享了哪些筹等奖项汇算的增值？

对只需筹等奖项汇算的老年政府就会，就会计管理工作除共享上述PDA求得税APP筹、核实表计划预填、若有提防等各项增值内外，还将在适用疫情风险评估承诺的有条件下，共享税费专业人士、业务管理工作同义引、来回襄助筹等“服务中心”立体化增值，并建立“绿色通道”，缩短学龄前所的等候和筹短时间。

链接：《国家就会计总局关于筹2021等奖项求得税立体化求得汇算清缴细则的核定》（国家就会计总局核定2022年第1号）

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